国务（wù）院日前正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行（háng）办法》，标志着我国综（zōng）合与分类相结合的（de）个税改（gǎi）革（gé）迈出（chū）关键一步，明年起（qǐ）纳税人将获得更（gèng）大减税。今后纳（nà）税人（rén）计算个税应纳税（shuì）所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还（hái）可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷（dài）款（kuǎn）利息或住（zhù）房租金（jīn），以及赡养老人等（děng）6项专项附加扣除。那么，6项专项附加（jiā）扣除的范围及条件如何规（guī）定？O国（guó）务院（yuàn）印发《个人（rén）所得税（shuì）专项附加（jiā）扣除暂行办法（fǎ）》

• 为贯彻落实新修改的《中华人民共和（hé）国个人所得税法（fǎ）》和《国务院（yuàn）关于（yú）印发个（gè）人所得税专项附加扣（kòu）除暂（zàn）行办法的通知》（国（guó）发〔2018〕41号），国家税（shuì）务总局制定（dìng）了《个人所得税专项附加扣除操（cāo）作办法（试行）》。现予以（yǐ）发（fā）布，自2019年1月1日起施行。
  特此公告。

  附件：个（gè）人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣除信息表及（jí）填（tián）表说明

  国家税务总（zǒng）局
  2018年12月21日

  
  

  个（gè）人所得税（shuì）专项（xiàng）附加（jiā）扣除操作（zuò）办法（试行）

  
  

  第（dì）一（yī）章  总则

  
  

  第一条 为了规范个人所（suǒ）得（dé）税（shuì）专项附加扣除（chú）行为，切实维护（hù）纳税人合法（fǎ）权益，根据新修改的《中华人民共和国个人所得（dé）税法》及其（qí）实施条例（lì）、《中华人民共（gòng）和国（guó）税（shuì）收征收（shōu）管理法》及其实施（shī）细（xì）则、《国务（wù）院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定（dìng），制定（dìng）本办法（fǎ）。
  第二条（tiáo） 纳税人享（xiǎng）受（shòu）子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息（xī）或者住房租（zū）金、赡（shàn）养老人专项（xiàng）附加（jiā）扣除的，依照（zhào）本办法规（guī）定办理（lǐ）。

  
  

  第二章（zhāng）  享受扣（kòu）除及办理时（shí）间

  
  

  第三条 纳税人享受符合规（guī）定的专项附加扣除的计算时间分别为：
  （一）子女教育。学（xué）前教（jiāo）育（yù）阶（jiē）段，为子女年满3周岁当月至小（xiǎo）学入学前一月。学历教（jiāo）育，为子（zǐ）女接受（shòu）全（quán）日制学（xué）历教育入学（xué）的当月至全日制学历教（jiāo）育（yù）结束的当月（yuè）。
  （二）继续教（jiāo）育。学历（lì）（学（xué）位）继续教育，为在中国（guó）境内接受学（xué）历（学位）继续（xù）教育（yù）入学的当月至学历（学位）继续教育结束（shù）的当月，同一学历（lì）（学（xué）位）继续教育的扣（kòu）除期限最长不得超过48个月（yuè）。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职（zhí）业资格继续（xù）教育，为（wéi）取得相（xiàng）关证书（shū）的当年。
  （三）大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支（zhī）出的当年。
  （四）住房贷款利息。为贷款合同约定（dìng）开始还款的（de）当月至贷（dài）款（kuǎn）全部归还或（huò）贷款合同（tóng）终止的当月，扣除（chú）期（qī）限最长不得（dé）超过240个月。
  （五）住房租金。为租赁合同（协（xié）议（yì））约定的房屋租赁（lìn）期开始的（de）当月至租赁（lìn）期结束的当月。提前终止合同（协（xié）议）的，以实际租（zū）赁（lìn）期限为准。
  （六）赡养老人（rén）。为被赡养人年（nián）满60周岁（suì）的当月（yuè）至赡养义务终止（zhǐ）的年（nián）末。
  前款第一项、第二项规定的学历教育和（hé）学历（学位（wèi））继续教育的期间，包含因病（bìng）或其他非主观原因休学但（dàn）学籍继续保留（liú）的休学期间（jiān），以及施教机（jī）构按（àn）规定（dìng）组织实施的（de）寒暑假等假期。
  第（dì）四条 享（xiǎng）受子女教育、继（jì）续教育、住房（fáng）贷款利息或者住房租金、赡（shàn）养老人专项附加扣除的（de）纳（nà）税人，自符（fú）合条件开始，可（kě）以向支付工（gōng）资（zī）、薪金所得（dé）的扣缴（jiǎo）义务人提（tí）供上述专项（xiàng）附（fù）加扣除有（yǒu）关信息，由（yóu）扣缴义务（wù）人在预扣预缴（jiǎo）税款时，按其在本单位本年可（kě）享受的（de）累计（jì）扣除额（é）办（bàn）理扣除；也可（kě）以在（zài）次（cì）年3月（yuè）1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理（lǐ）汇算清缴申报时扣除。
  纳税人（rén）同时从两处以（yǐ）上取得工（gōng）资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述（shù）专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的，对同一专项附加（jiā）扣除项目，一个纳税年度内，纳税人（rén）只能选择从其中一处（chù）扣除（chú）。
  享受大病医疗专项附加（jiā）扣除的纳税人，由其在次年3月1日至（zhì）6月30日（rì）内，自（zì）行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申（shēn）报时扣除。
  第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预（yù）缴税款时，应当根（gēn）据纳税人报（bào）送的《个人（rén）所（suǒ）得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除（chú）信息表（biǎo）》，见附件）为纳税人办理（lǐ）专（zhuān）项附加扣（kòu）除。
  纳（nà）税（shuì）人（rén）年度（dù）中间更换工作单（dān）位的（de），在原单位任职、受雇期间已享（xiǎng）受（shòu）的专项附加扣除金（jīn）额，不（bú）得在新任职（zhí）、受（shòu）雇单位扣除（chú）。原扣缴义（yì）务人应当自纳税人离职（zhí）不再发放（fàng）工资（zī）薪金所（suǒ）得的当月起，停（tíng）止为其（qí）办理专（zhuān）项附加扣除。
  第（dì）六（liù）条（tiáo） 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳（láo）务报（bào）酬所得、稿酬所（suǒ）得、特许权使用费所得需要享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的，应当在次年3月（yuè）1日至6月30日内（nèi），自（zì）行向汇缴地主（zhǔ）管税务机关报送《扣除信息表》，并（bìng）在办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。
  第七条 一个纳税年度（dù）内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节（jiē）未享（xiǎng）受或未足额享受专项附加扣除（chú）的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴（jiǎo）义务人（rén）申请（qǐng）在剩余月份发放工资、薪（xīn）金时补充扣除，也可以在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴（jiǎo）地（dì）主管税务机关办（bàn）理汇算清缴时申（shēn）报扣除。

  第三（sān）章  报送信息及留（liú）存备查资料

  
  

  第八（bā）条（tiáo） 纳税人选择（zé）在扣（kòu）缴义务人（rén）发放工（gōng）资、薪（xīn）金所得时享（xiǎng）受专项附加（jiā）扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义（yì）务人报送《扣除信息表（biǎo）》；纳税（shuì）年度中（zhōng）间相关信息发生（shēng）变化的，纳税人应当（dāng）更新《扣除（chú）信（xìn）息表》相应（yīng）栏次，并及时报送（sòng）给扣缴（jiǎo）义务（wù）人。
  更换工作单位的纳（nà）税人（rén），需（xū）要由新任职、受雇扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣（kòu）除的，应当在（zài）入职的当（dāng）月，填（tián）写并向扣缴义务人（rén）报送《扣除信息表》。
  第（dì）九（jiǔ）条 纳税人（rén）次（cì）年需（xū）要（yào）由扣（kòu）缴义（yì）务人（rén）继续办（bàn）理专项（xiàng）附加（jiā）扣除的（de），应当于每年12月份对（duì）次（cì）年享受专项附（fù）加扣除的内容进行（háng）确认，并报（bào）送（sòng）至扣（kòu）缴义务人。纳（nà）税人未及（jí）时确（què）认的，扣缴义（yì）务人于次年（nián）1月起暂停扣（kòu）除，待纳税人（rén）确认（rèn）后再行办理专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除。
  扣缴义务人应当将（jiāng）纳税人报送的专项附加扣除（chú）信息（xī），在次月（yuè）办理扣缴申报时一并（bìng）报送至主管税务机关。
  第十条（tiáo） 纳税人选择在汇算（suàn）清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向（xiàng）汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关报送《扣（kòu）除信息（xī）表》。
  第十一条 纳税（shuì）人将需要享受的专项附加扣（kòu）除项目（mù）信息填报至《扣除信息表》相应栏次（cì）。填报要素完整（zhěng）的（de），扣缴义务（wù）人或者主管税务机关应当受（shòu）理；填（tián）报要素（sù）不完（wán）整的，扣缴义务（wù）人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正（zhèng）或重新（xīn）填报（bào）。纳税人未补正或重（chóng）新填报的，暂（zàn）不办理相关（guān）专项附加扣除，待纳税人补正或重（chóng）新填报（bào）后再行办理。
  第十（shí）二条 纳（nà）税（shuì）人享受子（zǐ）女教育专项附加扣除，应当填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证（zhèng）件（jiàn）类型（xíng）及号码、子女当前受教育阶段及起（qǐ）止时（shí）间、子女就读学校以及本人与配偶之间（jiān）扣除分配比例等信息（xī）。
  纳税人需要（yào）留（liú）存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当（dāng）留（liú）存境外学校录取通知书、留学（xué）签证等境外教（jiāo）育佐证资料。
  第十三条（tiáo） 纳（nà）税人享（xiǎng）受继续教育专项附（fù）加扣除，接受（shòu）学历（学位）继续教育的，应当填报教育（yù）起（qǐ）止时间（jiān）、教育阶段等信息；接受技（jì）能人员或者专业（yè）技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编（biān）号、发证机关、发（fā）证（批准）时间等信息（xī）。
  纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资（zī）料包括：纳税人接受技（jì）能人员职（zhí）业资格继（jì）续教育、专业（yè）技（jì）术人员职业资格继续（xù）教（jiāo）育的（de），应当留存职业（yè）资格（gé）相关证书等资料。
  第十（shí）四条 纳税人享受（shòu）住房贷款利息专项附加扣除（chú），应当填报住（zhù）房权属信息（xī）、住房（fáng）坐落地址、贷款方式、贷款（kuǎn）银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款（kuǎn）日期等信息（xī）；纳（nà）税人（rén）有（yǒu）配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码。
  纳税人需要（yào）留存（cún）备查资（zī）料（liào）包括：住房贷款合同、贷款还款支出（chū）凭证等资料。
  第（dì）十五条（tiáo） 纳税人享受住房租金专项附加扣除（chú），应当填报主要（yào）工作（zuò）城市、租赁（lìn）住房坐落（luò）地（dì）址、出租人姓名及身（shēn）份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（hào）（社会统一信用代码（mǎ））、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
  纳税（shuì）人需要（yào）留存备查资（zī）料包括：住（zhù）房租赁合同或协议等资料。
  第十（shí）六条（tiáo） 纳（nà）税人享受赡养老（lǎo）人专（zhuān）项附加扣除（chú），应当（dāng）填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税（shuì）人关系；有（yǒu）共同（tóng）赡养（yǎng）人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身（shēn）份证件类型和号（hào）码等信息。
  纳税（shuì）人（rén）需要留存备查资料包括（kuò）：约定或指定分摊的（de）书面（miàn）分（fèn）摊（tān）协（xié）议等资料。
  第十七条 纳税人（rén）享受大病（bìng）医疗专项（xiàng）附加扣除，应当（dāng）填（tián）报患者姓（xìng）名、身份证件类型及号码、与（yǔ）纳（nà）税人关系、与基本（běn）医保相关的医药费（fèi）用总金额、医保目录范围内（nèi）个人（rén）负担的自（zì）付（fù）金额等信（xìn）息。
  纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药（yào）服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医（yī）疗（liáo）保（bǎo）障部门出具的纳税年（nián）度医（yī）药费用清单等资料（liào）。
  第十（shí）八条 纳税人应（yīng）当对报送（sòng）的专项附（fù）加扣（kòu）除信息的真实性、准确性、完整性（xìng）负责。

  第四章（zhāng）  信息报送方式

  
  

  第十九（jiǔ）条 纳税人可以通过远程办税端（duān）、电子或者纸质报表（biǎo）等方（fāng）式，向扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人或者主管税务机关报送个人专项附（fù）加扣除信息。
  第（dì）二（èr）十条 纳（nà）税（shuì）人选（xuǎn）择纳（nà）税年度内由扣缴义务人办（bàn）理专（zhuān）项附（fù）加扣除（chú）的，按下列（liè）规定办理：
  （一）纳税人（rén）通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附（fù）加扣除信息的，扣（kòu）缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。
  （二）纳税（shuì）人通过（guò）填写电子或者纸质《扣除信（xìn）息表》直（zhí）接报送扣缴义务人的，扣缴（jiǎo）义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理（lǐ）扣缴申（shēn）报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当（dāng）一式两份，纳税人和扣缴（jiǎo）义务人签（qiān）字（章）后分别留存备查。
  第二十一条 纳税人选择年度终了后办（bàn）理汇（huì）算清缴（jiǎo）申报（bào）时享受（shòu）专项附加扣除的，既可以（yǐ）通过（guò）远程办税端报送专项（xiàng）附加扣除（chú）信息，也可（kě）以（yǐ）将电子或者纸质《扣除信息表（biǎo）》（一式两份）报送给（gěi）汇缴地主（zhǔ）管税（shuì）务机关（guān）。
  报送电子《扣除信息（xī）表》的，主（zhǔ）管税务机（jī）关受理打印，交由纳税（shuì）人（rén）签（qiān）字后，一份由纳税（shuì）人（rén）留（liú）存备查（chá），一份由税务机关（guān）留（liú）存；报送纸质《扣除（chú）信息表（biǎo）》的（de），纳税（shuì）人签（qiān）字（zì）确认、主管税务机关受理签章后，一（yī）份退还纳税人留存备查，一份由税（shuì）务机关留存。
  第二（èr）十（shí）二条 扣缴（jiǎo）义务人和税务机关应当告知纳税人（rén）办理专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除的方式和渠（qú）道，鼓励并引导纳税（shuì）人采用（yòng）远程办（bàn）税端报（bào）送信息。

  第五章  后续管理（lǐ）

  
  

  第二十三条 纳税（shuì）人应（yīng）当将《扣除信息表》及相关留存备查资（zī）料（liào），自法定汇算清缴（jiǎo）期结束后保存五年。
  纳税人报送（sòng）给（gěi）扣缴义务人的（de）《扣除信（xìn）息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留（liú）存五年。
  第二（èr）十四条 纳税（shuì）人向扣缴义（yì）务人提供（gòng）专项附加扣除信息的（de），扣缴义务人应（yīng）当（dāng）按照规定予以（yǐ）扣除，不得拒（jù）绝。扣缴义务人应当（dāng）为纳税人报送（sòng）的专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）信（xìn）息（xī）保密（mì）。
  第二（èr）十五条 扣缴义务人应当及（jí）时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不（bú）得擅（shàn）自更改纳税人提供（gòng）的相关信（xìn）息。
  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修（xiū）改。纳（nà）税人拒绝修改的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人应当向主（zhǔ）管税务（wù）机关报（bào）告，税务（wù）机关应当及时（shí）处（chù）理。
  除（chú）纳税人另有要求外（wài），扣缴义务人应（yīng）当于年（nián）度终（zhōng）了后两（liǎng）个月内，向纳税人（rén）提（tí）供（gòng）已办理的专项附加（jiā）扣除项目及金额等信息。
  第二十六（liù）条（tiáo） 税务机关定期（qī）对纳税人提供的专项附加扣（kòu）除信息开展抽查（chá）。
  第（dì）二十（shí）七条（tiáo） 税务机关核查时，纳（nà）税人无（wú）法提（tí）供留存备查（chá）资料，或者留存（cún）备查资料不能支持相关情况的，税（shuì）务（wù）机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能提供（gòng）其他佐证材料，或者佐证材料（liào）仍（réng）不足以（yǐ）支（zhī）持的，不（bú）得享受相（xiàng）关专项附加扣除。
  第二十八（bā）条 税务机关核查专项（xiàng）附（fù）加扣除情况时（shí），可（kě）以提请（qǐng）有关（guān）单位和个人协助核查，相关单（dān）位和个人应当协助。
  第二（èr）十九条（tiáo） 纳税（shuì）人有下（xià）列情（qíng）形之一的，主（zhǔ）管（guǎn）税务机关应当（dāng）责令其改（gǎi）正；情形严重的，应当纳入（rù）有关信用（yòng）信息（xī）系统（tǒng），并（bìng）按照国家有关规定实施联（lián）合惩戒；涉及违反税收（shōu）征管法（fǎ）等（děng）法律法规的（de），税务机关依法进行处理：
  （一）报送虚（xū）假专项附加扣除信息；
  （二）重复享受专（zhuān）项附加扣除（chú）；
  （三）超范围或标准享受专项附加扣除；
  （四（sì））拒（jù）不提（tí）供留（liú）存（cún）备查资料；
  （五）税务（wù）总局（jú）规定的其他情形（xíng）。
  纳（nà）税人在任职（zhí）、受雇单位报送虚（xū）假扣除信息（xī）的，税务机关责令改正的同时，通（tōng）知扣缴义务（wù）人。
  第（dì）三十条 本（běn）办法自2019年1月（yuè）1日起施行。

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